Бухучет для чайников. На поставщиков и подрядчиков, рассчитайсь! (6 июля 2017)

Здравствуй дружок! Тебе можно позавидовать и выдать медаль героя. Отважному человеку, который бесстрашно плывет по бушующему морю бизнеса, обходя рифы и мели, которые заготовили, фискальные и не очень, органы.

Сегодня сложная тема. Разговор о «шестидесятых счетах». Но, не боги горшки обжигают, разберемся! Перед нами «Счета расчетов». Их особенность, что они «Активно-пассивные», за этим лукавым названием, скрывается то, что остаток по ним может быть как и по Кредиту, так и по Дебету.

Два очень похожих счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». На них отражается как наша задолженность, так и задолженность перед нами. Экономический смысл этих счетов мы рассматривать не будем. Мы просто «схлопнем» их в балансе.

Как они работают? Нам привезли яблоки из колхоза и выставили счет на оплату. Какую мы сделаем упрощенную проводку? Дт. 10 (Склад, поступили яблоки) – Кт. 51 (Заплатили за них). Примерно так, но это если, и поступление и оплата, прошли одним днем. Так бывает не всегда, смотрим условия задачки. Нам привезли яблоки и выставили счет. То есть, мы не заплатили. Используем 60 счет: Дт. 10 (Поступили на склад яблоки) – Кт. 60 (Образовался долг перед поставщиком), когда платим, то проводка будет: Дт. 60 – Кт. 51. И сумма остатка по счету 60, закроется.

Мы отгрузили лишние яблоки в магазин: Дт. 62 (Магазин нам теперь должен) – Кт. 10 (Списали яблоки со склада). Когда от магазина поступят деньги на расчетный счет, делаем проводку: Дт. 51 (Поступили деньги) – Кт. 62 (Счет обнуляется по этому покупателю).

Нужны ли нам эти счета? Для баланса - нужны. Но на них будут только остатки (Сальдо) на дату формирования отчета. Для бухгалтера они важны, на них видно все обороты по поставщикам и покупателям, поэтому любая бухгалтерская программа их использует. Но если у нас операций не много и мы ведем учет долгов в Excel, то не надо городить огород, мы сбросим долги на баланс и все.

66 счет «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». Отражаем полученные заемные средства. Примерная проводка: Дт. 51 (Банк закинул нам кредит на расчетный счет) – Кт. 66 (Тут мы считаем, сколько должны банку, сколько погасили, сколько осталось). Обратной проводкой записываем возврат. На балансе будет видно, сколько мы должны. На счете 67 учитываются Кредиты и займы на срок больше года.

На 68 счете «Расчеты по налогам и сборам» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» наши расчеты по налогам и прочим «пенсионным фондам». Они похожи, работают по одному принципу. Кстати, остаток может быть и кредитовый (мы должны в ИФНС) и дебетовый (переплата).

Как банки смотрят на эти счета в балансе? С одной стороны, они указывают, что наша контора, действительно, ведет деятельность. Потому, что «купи-продай и никто никому не должен» бывает редко и в сказках. С другой стороны, большие остатки по этим счетам, говорят о том, что мы неэффективны. Кругом должны или не можем забрать долги у контрагентов. И нас пошлют лесом. Во всем нужна «гармония».

70 счет «Расчеты с персоналом по оплате труда» из названия понятно, тут зарплата. Начисляем зарплату директору: Дт. 26 – Кт. 70. Выплачиваем через кассу: Дт. 70 – Кт. 50. И учитываем, сколько мы должны удержать и заплатить НДФЛ от этого работника: Дт. 70 – Кт. 68. Конечно, в балансе только будет видно, сколько мы еще не отдали работнику и сколько еще должны отправить в ИФНС. Также, кредитуем 69 счет на суммы начисленных налогов от ФОТ.

На 71 «Расчеты с подотчетными лицами» мы записываем те деньги, которые выдали «под отчет» сотрудникам. Выдаем из кассы завхозу дяде Ване «три рубля на подкуп президента»: Дт. 71 – Кт. 50. Дядя Ваня принес чек и составил «Авансовый отчет» на 2 рубля 50 копеек. Мы эту сумму списываем на расходы: Дт. 26 – Кт. 71, а оставшийся полтинник числится за завхозом. Он либо его вернет, либо истратит на что-то другое, с разрешения, конечно.

Остальные счета нам мало интересны, они достаточно специфичны. Понадобятся в случаях, если дядя Стёпа задел головой люстру и разбил ее, а кассир Воровайкина платит алименты своему мужу Кроликову.